Главная страница
   
Грузоперевозки
Размещение груза на складе
Консультации
Таможенные пошлины
Контактные данные
Обратная связь
Словарь терминов
   



Единая система налога с оборота в ЕС

Распечатать


Товарооборот с другими государствами-членами Европейского Союза

В Европейском Союзе налог с оборота регулируется Директивой VI Совета. Ее принципы реализуются государствами-членами в национальном законодательстве – в Эстонии в Законе о налоге с оборота (НСО), вступившем в силу с 1 мая 2004 года.

Принцип, лежащий в основе единой системы НСО в ЕС, заключается в избежании двойного налогообложения. Размеры НСО различаются между государствами-членами, обычно уровень налога определяется по государству покупателя. С размерами НСО в государствах-членах ЕС можно ознакомиться здесь.

При продаже товара лицу, налогообязанному в другом государстве-члене, продавец платит НСО в размере 0%. При этом он должен убедиться, что:

  • покупатель налогообязан в другом государстве. Действительность регистрационного номера покупателя как налогообязанного по НСО (KMKR) можно проверить по базе данных VIES
  • товар вывозится из Эстонии в другое государство-член. Для подтверждения этого подходят оформленные покупателем транспортные документы, подтверждающие получение товара, накладные, заполненные бланки заказов, акты приема-передачи и т.п.

Покупатель применяет в отношении товара, приобретенного из другого государства-члена, обратный налог с оборота – в соответствующей налоговой декларации указывается НСО государства покупателя на приобретенные товары (например, в Эстонии 18%) и одновременно списывается в виде включенного налога с оборота. В результате не надо в реальности платить НСО, происходит только его учет.

Пример

 

Продавец  Покупатель  
в Германии в Эстонии  
Цена товара 5000 EEK Платит продавцу 5000 EEK  
Налог с оборота 0% Учитывает в налоговой декларации:  
  налог с оборота 18% 900      EEK
  включенный налог с оборота - 900      EEK
  Сумма налога с оборота, подлежащего уплате  0       EEK

                                                                            

 

О сделках с другими государствами-членами ЕС необходимо представить следующие формы отчетов:

  • отчет о товарообороте внутри Сообщества в Налоговый и Таможенный Департамент раз в квартал не позднее 20 числа первого месяца следующего за отчетным квартала
  • отчет о товарообороте внутри Сообщества (Интрастат) в Департамент статистики раз в месяц не позднее 10 числа следующего за отчетным месяца.
     


Импорт

При импорте НСО платится при декларировании товара для свободного обращения в соответствии с таможенными правилами.

Для акцизных товаров сумма акциза не учитывается в налогооблагаемой стоимости в случае, если товар размещается на акцизном складе. В остальных случаях сумма акциза включается в налогооблагаемую стоимость.
 


Экспорт

При экспорте оборот возникает в том государстве, в котором начинается таможенная процедура экспорта. Товары должны быть вывезены с территории Сообщества в течение 2 месяцев. Размер НСО на экспортируемые товары составляет 0%.

Обязанность подтверждения экспорта товара лежит на лице, отправившем товар в свободную экономическую зону.
 


Оформление счётов

В соответствии с Законом о налоге с оборота, оформляемый продавцом счет должен включать следующую информацию:

  • порядковый номер счета
  • дата оформления счета
  • имя, адрес, номер KMKR продавца
  • имя, адрес, номер KMKR продавца (если он налогообязанный)
  • описание товара или услуги
  • объем товара/услуги
  • дата продажи и внесения авансового платежа в случае, если она отличается от даты оформления счета
  • цена без НСО, скидка
  • налогооблагаемая сумма по ставкам НСО – то есть отдельно 0%, 5%, 18%, не облагаемая
  • налог с оборота

Поскольку законы о налоге с оборота различаются в государствах-членах, то требования к оформлению счетов также могут слегка отличаться.

Если применяется 0% ставка или освобождение от налога, в счет следует вписать соответствующее положение из закона о налоге с оборота или VI директивы. Например, в случае оборота товара внутри Сообщества, следует вписать ссылку на статью 28 (c) (A) директивы или на пункт 2 абзац 3 § 15 Закона о налоге с оборота.

Отсутствие ссылки не освобождает от уплаты НСО лицо, налогообязанное в Эстонии по данному налогу, поскольку обязанность по уплате налога вытекает из Закона о налога с оборота. В то же время отсутствие ссылки не препятствует списыванию включенного налога с оборота.


 

Возмещение налога с оборота

Лицо, зарегистрированное в Эстонии как налогообязанное по НСО и уплатившее НСО при покупке товаров или получении услуг в предпринимательских целях в иностранном государстве, может запросить возмещение налога в том государстве, в котором был приобретен товар или получена услуга в соответствии с порядком, установленном в данном государстве.

Из третьих стран возможно возмещение НСО только в том случае, если у Эстонии заключен с данным государством соответствующий договор о возмещении НСО.

Возмещение НСО, уплаченного в Эстонии лицом, зарегистрированном как налогообязанное в иностранном государстве, регулируется §35 Закона о налоге с оборота. Налогообязанному в иностранном государстве возмещается уплаченный в Эстонии при импорте или приобретении товара (за исключением недвижимости) или получении услуги в рамках предпринимательской деятельности НСО на основании письменного заявления (форма KMT), если:

1)      в качестве предпринимателя он налогообязан по НСО в своем государстве
2)      у него отсутствует в Эстонии постоянное место предпринимательской деятельности

 

 

налогообязанный государства-члена

налогообязанный третьего государства

сумма возмещаемого НСО в календарный год

минимум 400 крон
Если заявка подается на период свыше 3 месяцев, но менее календарного года, сумма возмещаемого НСО должна быть не менее 3000 крон

минимум 5000 крон
Относится только к товарам и услугам, при обретении которых налогообязанные в Эстонии пользуются правом списывания уплаченного в ходе сделки включенного налога с оборота на основании действующего в Эстонии Закона о налоге с оборота

 

Заявка представляется в "Põhja maksukeskus" Налогового и Таможенного Департамента в течение первой половины календарного года, следующего за годом осуществления импорта или покупок. Заявка подписывается налогообязанным – физическим лицом или главой налогообязанного юридического лица. В заявке указывается, кому и куда возмещается налог с оборота. В заявку дополнительно включаются:

1) разборчиво заполненные счета, отвечающие требованиям § 37 Закона о налоге с оборота, а также документы, подтверждающие уплату налога с оборота на импортированные товары 
2) справка, выданная налоговым учреждением иностранного государства и подтверждающая, что заявитель зарегистрирован в качестве налогообязанного в своем государстве;

Подлежащая возмещению сумма переводится на банковский счет в течение шести месяцев считая со дня получения заявки и прилагаемых к ней документов. Если возмещение происходит на счет расположенного в иностранном государстве кредитного учреждения, то связанные с этим расходы несет получатель.

Налоговый центр помечает оригиналы всех представленных в него документов и возвращает их налогообязанному иностранного государства вместе с копией заявки в течение 1 месяца считая со дня получения заявки.


Copyright 2003 Web2.ee 
Kodulehtede valmistamine